Как ИП уплатить НДФЛ за работников, если половину месяца он работал по ПСН, половину — по УСН?

Comments

• От модератора: несанкционированные сообщения рекламного характера запрещены!
  По вопросам размещения рекламы на портале сюда: Сайт для бухгалтеров - обратная связь
  
  Пользователю, разместившему рекламу без согласования с администрацией портала Бухгалтерия Онлайн, закрыт доступ на форум.
• Здравствуйте! 
  
  В случае, когда работник задействован в разных видах деятельности, его зарплата распределяется между этими видами деятельности. Порядок распределения зарплаты определяется работодателем самостоятельно, в зависимости от конкретных условий.
  
  НДФЛ уплачивается частично по месту жительства ИП, частично по месту деятельности по ПСН.
  
  Вопрос: О выполнении ИП функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов работникам, если ИП совмещает УСН с уплатой ЕНВД.
   
  Ответ:
  

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА  
  ПИСЬМО от 25 февраля 2016 г. N БС-3-11/763@

  
   
  Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу уплаты сумм налога на доходы физических лиц индивидуальным предпринимателем и сообщает следующее.
  В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен данным пунктом.
  Согласно абзацу четвертому пункта 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
  Индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.
  Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности, перечисляет в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), налог на доходы физических лиц перечисляет в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
  При этом с учетом положений пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
  В случае если физическое лицо совмещает исполнение обязанностей по трудовому договору и получает доходы, относящиеся к двум режимам налогообложения (УСН и ЕНВД), то налог на доходы физических лиц с доходов в части применения УСН должен перечисляться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов в части применения ЕНВД - в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
   
  Действительный государственный советник
  Российской Федерации 2 класса
  С.Л.БОНДАРЧУК
  25.02.2016
   
  
  Несмотря на то, что письмо посвящено совмещению УСН и ЕНВД, при совмещении УСН и ПСН подход ровно тот же.
  Если у Вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!
• Nataly S, добрый день! Спасибо большое за ответ. Мне понятно, что я должна уплатить НДФЛ с заработной  платы сотрудников частично по месту ведения деятельности,  а частично по месту регистрации ИП. Вопрос в том, как рассчитать эти суммы? Просто заплатить пополам, там ведь получается ровно по половине месяца.
• Цитата: Просто заплатить пополам, там ведь получается ровно по половине месяца.

  Если заработная плата за работу в рамках ПСН = заработной плате за работу в рамках УСН, тогда делите и НДФЛ пополам. При условии, конечно, что не предоставляются вычеты по НДФЛ.
  Если вычеты имеют место быть, тогда рекомендую почитать тему Как предоставлять налоговый вычет на ребенка, если работник в течение месяца работал в двух подразделениях? , в которой я приводила цитату из Решения ВАС РФ.